Hur mycket utdelning får aktiebolaget dela ut?

Efter utdelningen måste det finnas full täckning för det bundna egna kapitalet enligt den senast fastställda balansräkningen – i praktiken får utdelningen inte vara större än det fria egna kapitalet (aktiebolagslagen 17 kap. 3 §). Utdelningen måste dessutom vara försvarlig med hänsyn till bolagets behov av kapital och likviditet. Det är bolagsstämman som beslutar om utdelning (18 kap. 1 §).

Vad säger lagen?

• Beloppsspärren (17 kap. 3 § första stycket): ingen värdeöverföring får göras om det efter den inte finns full täckning för bolagets bundna egna kapital. Beräkningen görs på den senast fastställda balansräkningen, med hänsyn till ändringar i det bundna egna kapitalet efter balansdagen.
• Försiktighetsregeln (17 kap. 3 § andra stycket): även om spärren inte hindrar utdelningen får den bara göras om den är försvarlig med hänsyn till de krav som verksamhetens art, omfattning och risker ställer på det egna kapitalet, och bolagets konsolideringsbehov, likviditet och ställning i övrigt.
• Flera utdelningar samma år (17 kap. 4 §): beslutar en extra bolagsstämma om ytterligare utdelning under räkenskapsåret får alla värdeöverföringar tillsammans inte vara större än det som fanns tillgängligt vid årsstämman.
• Beslutet (18 kap. 1 och 4 §§): bolagsstämman beslutar om utdelning. Styrelsens förslag ska åtföljas av ett motiverat yttrande om varför utdelningen är försvarlig.
• Utdelning är en värdeöverföring (17 kap. 1 §) – samma regler gäller för andra affärshändelser som minskar bolagets förmögenhet utan att vara affärsmässiga.

Så kontrollerar du det själv

1. Ta fram den senast fastställda balansräkningen. Det är balansräkningen i den årsredovisning som årsstämman har fastställt – inte en saldobalans från i dag.
2. Räkna ut det fria egna kapitalet. Summera kontona för fritt eget kapital (BAS-gruppen 2090–2099): bland annat 2091 Balanserad vinst eller förlust, 2093 Erhållna aktieägartillskott, 2097 Fri överkursfond, 2098 Vinst eller förlust från föregående år och 2099 Årets resultat. Är summan negativ finns inget att dela ut.
3. Ta hänsyn till ändringar i det bundna kapitalet. Har det bundna egna kapitalet (2081–2089, till exempel aktiekapitalet) ökat efter balansdagen minskar utrymmet i motsvarande mån.
4. Pröva om utdelningen är försvarlig. Klarar bolaget sina betalningar efter utdelningen – skatter, leverantörer, löner? Styrelsen ska lämna ett motiverat yttrande om det till stämman (18 kap. 4 §).
5. Kontrollera att utdelningen bokförts via 2898. Sök i huvudboken efter verifikat där 2091 eller 2098 debiteras samtidigt som pengar går ut från banken. Utdelning bokförs på 2898 när stämman har beslutat och betalas sedan ut därifrån.

Räkneexempel

Den fastställda balansräkningen visar:

• 350 000 kr i utdelning stoppas av beloppsspärren – det är mer än det fria egna kapitalet.
• 250 000 kr ryms i det fria egna kapitalet, men bolaget har bara 200 000 kr i kassan och 80 000 kr att betala. Utdelningen är knappast försvarlig.
• 100 000 kr ryms och lämnar pengar till skulderna. Den kan vara försvarlig – styrelsen bedömer det i sitt yttrande.

När stämman har fastställt balansräkningen förs förra årets resultat från 2099 till 2098 Vinst eller förlust från föregående år. Utdelningen bokförs sedan från 2098:

Förra årets resultat förs över efter stämman

Stämman beslutar om utdelning, 100 000 kr

Utdelningen betalas ut

Mer om bokföringen och skatten på utdelningen i Bokföra utdelning i aktiebolag.

Vad händer om det är fel – och vad du gör

• Utdelningen var för stor: mottagaren ska betala tillbaka om bolaget visar att hen insåg eller borde ha insett att utdelningen stred mot lagen (17 kap. 6 §). De som medverkat till beslutet kan bli skyldiga att täcka det som inte betalas tillbaka (17 kap. 7 §).
• Pengar togs ut direkt från eget kapital utan stämmobeslut: då finns det ingen beslutad utdelning att bokföra mot. Hur det ska rättas beror på om beloppet ryms i det fria egna kapitalet och vad som beslutas på stämman – ta hjälp av en rådgivare.
• Bokföringen rättas med nya verifikat, aldrig genom att ändra det gamla. Se Rätta fel i bokföringen.
• Ett uttag som inte är utdelning eller lön kan i stället vara ett förbjudet lån till aktieägaren.

Kontiq Revisor kontrollerar detta automatiskt

Ladda upp en SIE-fil (typ 4) från ditt bokföringsprogram, så körs alla 51 kontroller på en gång. Antalet fynd per kontroll ser du utan kostnad; fynden i detalj kostar. Kontiq Revisor är inte en revision och ersätter inte en revisor.

Vanliga frågor

Vad är fritt eget kapital?

Det egna kapital som inte är bundet: främst balanserad vinst, årets resultat, erhållna aktieägartillskott och fri överkursfond. Bundet eget kapital är aktiekapital, reservfond, uppskrivningsfond, bunden överkursfond och fond för utvecklingsutgifter.

Får man dela ut hela det fria egna kapitalet?

Bara om det är försvarligt. Beloppsspärren i aktiebolagslagen 17 kap. 3 § sätter taket, men utdelningen ska också vara försvarlig med hänsyn till bolagets behov av eget kapital, likviditet och ställning i övrigt.

Kan utdelningen grundas på årets resultat hittills?

Nej. Beräkningen utgår från den senast fastställda balansräkningen, alltså den som årsstämman har fastställt.

Vad händer om utdelningen var för stor?

Den som tagit emot utdelningen ska betala tillbaka om bolaget visar att mottagaren insåg eller borde ha insett att utdelningen stred mot lagen (17 kap. 6 §). De som medverkat till beslutet kan bli ansvariga för det som inte betalas tillbaka (17 kap. 7 §).

Kontona och närliggande guider

• Granska bokföringen själv – hela checklistan
• Konto 2898 – Outtagen vinstutdelning
• Konto 2091 – Balanserad vinst eller förlust
• Utdelning till holdingbolag
• Kontrollbalansräkning

Läs vidare