Får man låna pengar från sitt aktiebolag?

Ett aktiebolag får i regel inte låna ut pengar till sina aktieägare, styrelseledamöter, VD eller deras närstående (aktiebolagslagen 21 kap. 1 §). Det gäller också när lånet uppstår av misstag, till exempel när en privat kostnad betalas med bolagets kort och bokförs som en fordran på ägaren. Ett förbjudet lån beskattas i regel som lön hos den som fick pengarna (inkomstskattelagen 11 kap. 45 §).

Vad säger lagen?

Låneförbudet i aktiebolagslagen 21 kap. 1 § gäller penninglån till

• aktieägare i bolaget eller i ett annat bolag i samma koncern,
• styrelseledamöter och verkställande direktör i bolaget eller i ett annat bolag i samma koncern,
• deras närstående: make eller sambo, syskon, släktingar i rakt upp- eller nedstigande led (till exempel föräldrar och barn) och vissa svågrar och svägerskor,
• en juridisk person som någon av dem har ett bestämmande inflytande över, till exempel ägarens andra bolag.

Förbudet gäller också när bolaget ställer säkerhet för ett sådant lån, till exempel går i borgen för ägarens bolån (21 kap. 3 §).

Undantagen (21 kap. 2 §)

• Låntagaren är ett företag i samma koncern (eller i en liknande grupp).
• Lånet är avsett uteslutande för låntagarens rörelse och lämnas av rent affärsmässiga skäl.
• Låntagaren och hens närstående äger tillsammans mindre än en procent av aktiekapitalet.
• Låntagaren är en kommun, en region eller ett kommunalförbund.

Skatteverket kan dessutom ge dispens om det finns synnerliga skäl (21 kap. 8 §). Lån som lämnats med stöd av dispensen eller av undantaget för låntagarens rörelse ska föras in i en särskild förteckning som sparas i tio år (21 kap. 10 §).

Så kontrollerar du det själv

Lånet syns sällan i balansräkningen vid årets slut – många betalas tillbaka innan dess. Därför behöver du titta på hela året.

1. Ta fram huvudboken för hela året. Välj konto 1360, 1685, 2393 och 2893 och hela räkenskapsåret – inte bara saldobalansen per bokslutsdagen.
2. Leta efter fordringar på dig eller närstående. Har 1360 eller 1685 haft ett saldo någon gång under året är det en fordran på ägaren eller en närstående. Notera det högsta saldot och när det uppstod.
3. Kontrollera att skulden till dig aldrig blev negativ. På 2393 och 2893 står bolagets skuld till dig. Följ saldot verifikat för verifikat. Blir det någon gång ett debetsaldo har du tagit ut mer än bolaget var skyldigt dig – då har bolaget i praktiken lånat ut pengar.
4. Gå igenom verifikaten bakom. Vanliga orsaker är privata köp med företagskortet, uttag "i förskott" på lön eller utdelning och utlägg som betalats två gånger.
5. Pröva om ett undantag gäller. Se avsnittet om undantag nedan. Gäller inget undantag: rätta enligt sista avsnittet.

Exempel: skulden till ägaren blir en fordran

Ägaren har lånat ut 50 000 kr till bolaget, bokfört på 2893. Under våren tar ägaren ut 30 000 kr och i juni ytterligare 30 000 kr.

Saldot visas här med kreditsaldo som minus. När 2893 går från kredit till debet har ägaren fått 10 000 kr mer än bolaget var skyldigt. Det är i praktiken ett lån från bolaget.

Så här ser de båda vanligaste fallen ut i bokföringen:

Privat köp med företagskortet, 1 200 kr, bokfört som fordran på ägaren

Ägaren betalar tillbaka till bolagets konto

Vad händer om det är fel – och hur du rättar

• Skatt: ett lån som lämnats i strid med 21 kap. 1–7 §§ ska tas upp som intäkt av tjänst hos den som fick lånet, om det inte finns synnerliga skäl mot det (inkomstskattelagen 11 kap. 45 §). Att lånet har betalats tillbaka kan vägas in, men räcker i regel inte ensamt – undantaget tillämpas restriktivt.
• Betala tillbaka så snart som möjligt och bokför återbetalningen mot samma konto. Det gör inte lånet tillåtet i efterhand, men det avslutar det.
• Ska pengarna i stället vara lön behöver bolaget göra skatteavdrag, betala arbetsgivaravgifter och redovisa lönen i arbetsgivardeklarationen. Ska de vara utdelning krävs ett beslut av bolagsstämman – se hur mycket utdelning bolaget får dela ut.
• Dokumentera vad som hänt och hur det rättades. Är du osäker på skattekonsekvensen för ditt fall: ta hjälp av en skatterådgivare innan du deklarerar.

Rättelser görs alltid med nya verifikat – se Rätta fel i bokföringen.

Kontiq Revisor kontrollerar detta automatiskt

Ladda upp en SIE-fil (typ 4) från ditt bokföringsprogram, så körs alla 51 kontroller på en gång. Antalet fynd per kontroll ser du utan kostnad; fynden i detalj kostar. Kontiq Revisor är inte en revision och ersätter inte en revisor.

Vanliga frågor

Får jag låna pengar från mitt aktiebolag?

I regel inte. Aktiebolagslagen 21 kap. 1 § förbjuder bolaget att lämna penninglån till aktieägare, styrelseledamöter, verkställande direktör och deras närstående. Undantagen gäller bland annat lån till bolag i samma koncern och lån till en aktieägare som tillsammans med sina närstående äger mindre än en procent av aktiekapitalet.

Räknas det som ett lån om jag betalar en privat sak med företagskortet?

Bokförs köpet som en fordran på dig (konto 1685) har bolaget i praktiken lånat ut pengar till dig tills du betalar tillbaka. Betala tillbaka så snart som möjligt, eller låt bolaget behandla beloppet som lön med skatteavdrag och arbetsgivaravgifter.

Vad händer skattemässigt med ett förbjudet lån?

Lånebeloppet ska tas upp som intäkt av tjänst hos den som fick lånet, om det inte finns synnerliga skäl mot det (inkomstskattelagen 11 kap. 45 §). Att lånet har betalats tillbaka kan vägas in, men räcker i regel inte ensamt för att slippa beskattningen.

Får jag låna ut pengar till mitt bolag?

Ja. Förbudet gäller lån från bolaget, inte till bolaget. Ditt lån till bolaget bokförs på 2893 (kortfristigt) eller 2393 (långfristigt).

Kan Skatteverket ge undantag från låneförbudet?

Ja, Skatteverket kan medge undantag om det finns synnerliga skäl (aktiebolagslagen 21 kap. 8 §). Bolagets kända borgenärer ska då höras först.

Kontona och närliggande guider

• Granska bokföringen själv – hela checklistan
• Konto 1685 – fordringar hos delägare eller närstående
• Konto 2893 – skulder till närstående, kortfristig del
• Konto 2393 – lån från närstående, långfristig del
• Bokföra utlägg i aktiebolag

Läs vidare