Hur vet jag hur mycket skatt jag ska dra av (A-skatten)?

Skatten bestäms av den anställdes skattetabell, som baseras på hemkommun och inkomst. Tabellerna finns hos Skatteverket. Skattesatsen är ofta 30–35 % av bruttolönen beroende på inkomst och kommun. Löneprogrammet beräknar automatiskt rätt belopp.

Behöver jag ett löneprogram för att bokföra lön?

Det är inte obligatoriskt, men starkt rekommenderat. Ett löneprogram beräknar skattetabeller, semesterlön och arbetsgivaravgifter automatiskt och genererar lönespecifikationer och AGI-underlag. Manuell beräkning fungerar om du bara har en eller ett fåtal anställda.

Vad är en arbetsgivardeklaration (AGI)?

AGI är en månadsvis deklaration till Skatteverket där du redovisar varje anställds lön, avdragen skatt och arbetsgivaravgifter. Sedan 2019 ska AGI lämnas på individnivå, inte bara totalsummor. AGI lämnas via Skatteverkets e-tjänst eller via löneprogram med direktöverföring.

Ska arbetsgivaravgifterna bokföras samma dag som lönen?

Ja, det är god redovisningssed att bokföra arbetsgivaravgifterna i samband med lönekörningen så att skulden till Skatteverket syns omedelbart i balansräkningen. Betalningen sker dock inte förrän den 12:e nästa månad.

Hur bokför man traktamente (dagtraktamente)?

Skattefritt dagtraktamente inom Skatteverkets schablonbelopp bokförs på 7321 Skattefria traktamenten, Sverige, och skattefri milersättning på 7331 Skattefria bilersättningar. Ersättningarna ger inga arbetsgivaravgifter. Hur de redovisas i arbetsgivardeklarationen framgår av Skatteverkets anvisningar.

Vad händer om jag missar att betala skatten den 12:e?

Skatteverket debiterar kostnadsränta på skattekontot, och en obetald skuld kan lämnas till Kronofogden för indrivning. Betala in så snart som möjligt. Kostnadsräntan är inte avdragsgill.

Hur räknar man ut arbetsgivaravgifterna?

Full avgift är 31,42 % av bruttolönen (2026). Anställda födda 1938–1958 har bara ålderspensionsavgift, 10,21 %. För anställda födda 2003–2007 gäller 2026-04-01–2027-09-30 en tillfällig nedsättning till 20,81 % på lön upp till 25 000 kr per månad. Källa: Skatteverket.

När ska arbetsgivaravgifterna betalas?

Senast den 12:e i månaden efter löneutbetalningen. Arbetsgivardeklaration lämnas månadsvis via Skatteverkets e-tjänst senast samma datum.

Vad är skillnaden på personalskatt och arbetsgivaravgifter?

Personalskatt (källskatt) dras från den anställdes lön och betalas in för den anställdes räkning. Arbetsgivaravgifter är en extra avgift som bolaget betalar ovanpå bruttolönen – de syns inte på lönespecifikationen.

Kan man ta ut lön som ägare i eget AB?

Ja. Som ägare till ett AB är du anställd i eget bolag och kan ta ut lön precis som en annan anställd. Bolaget betalar arbetsgivaravgifter och du betalar personalskatt. Alternativt kan du ta utdelning enligt 3:12-reglerna.

Bokföra lön i aktiebolag – konton och exempel

Kortfattat svar

Lön i ett AB bokförs i tre delar: (1) Bruttolönen debiteras konto 7210, medan avdragen skatt krediteras konto 2710 och nettolönen krediteras konto 2910 tills den betalas ut. (2) Arbetsgivaravgifterna (31,42 % i full avgift) debiteras konto 7510 och krediteras konto 2731. (3) Nettolön betalas till anställd och skatter + avgifter betalas till Skatteverket senast den 12:e följande månad.

Vad ingår i en lön?

En lön i ett aktiebolag består av flera delar som bokförs på olika konton.

Del	Förklaring	Betalar
Bruttolön	Avtalad lön före skatt	Arbetsgivaren (bolaget)
Avdragen skatt (A-skatt)	Preliminär inkomstskatt enligt skattetabell – dras från bruttolönen	Arbetsgivaren betalar in för anställds räkning
Nettolön	Bruttolön minus avdragen skatt – det anställda faktiskt får	Betalas till anställd
Arbetsgivaravgifter	31,42 % av bruttolönen – kostnad utöver bruttolön	Arbetsgivaren – betalas till Skatteverket
Semesterlön	Avsättning ca 12 % av bruttolön per månad	Avsätts månadsvis, betalas när semester tas

Arbetsgivaravgifter 2026

Situation	Arbetsgivaravgift	Gäller
Full avgift	31,42 %	Anställda födda 1959 eller senare
Tillfällig nedsättning för unga	20,81 %	Födda 2003–2007, på lön upp till 25 000 kr/mån, utbetalning 2026-04-01–2027-09-30. Full avgift på lön över gränsen.
Endast ålderspensionsavgift	10,21 %	Anställda födda 1938–1958
Ingen avgift	0 %	Anställda födda 1937 eller tidigare

Total kostnad för arbetsgivaren: Bruttolön plus 31,42 % i full avgift. En anställd med 40 000 kr i bruttolön kostar bolaget 52 568 kr per månad inklusive arbetsgivaravgifter (2026).

BAS-konton för lönebokföring

Konto	Benämning	Används för
`7210`	Löner till tjänstemän	Bruttolön – debiteras varje månad
`7510`	Lagstadgade sociala avgifter	Arbetsgivaravgifter – debiteras varje månad
`7290`	Förändring av semesterlöneskuld	Månatlig semesterlöneavsättning
`2710`	Personalskatt	Avdragen skatt – krediteras vid löneskörd, debiteras vid inbetalning
`2731`	Avräkning lagstadgade sociala avgifter	Skuld arbetsgivaravgifter till Skatteverket
`2920`	Upplupna semesterlöner	Upplupna semesterlöner
`2910`	Upplupna löner	Nettolön som ännu inte betalats ut
`1930`	Företagskonto	Betalningar till anställd och Skatteverket

Steg för steg: Lönehantering i AB

1

Beräkna lönens delar

Utgå från bruttolönen. Ta fram avdragen skatt från skattetabellen (A-skattsedel). Beräkna nettolön = brutto − skatt. Beräkna arbetsgivaravgifter = brutto × 31,42 %. Skaffa ett löneprogram eller beräkna manuellt.

2

Bokför lönen (verifikation 1 – lönekörning)

Debitera konto 7210 med bruttolönen. Kreditera konto 2710 med avdragen skatt och konto 2910 med nettolönen. Se bokföringsexempel nedan.

3

Bokför arbetsgivaravgifterna (verifikation 2)

Debitera konto 7510 med arbetsgivaravgifterna (31,42 % av brutto). Kreditera konto 2731 med samma belopp.

4

Betala ut nettolönen till den anställda

Betala nettolönen från företagskontot. Debitera konto 2910 (Upplupna löner) och kreditera konto 1930 (Företagskontot).

5

Lämna arbetsgivardeklaration (AGI) till Skatteverket

Deklarera löner, avdragen skatt och arbetsgivaravgifter per anställd via Skatteverkets e-tjänst. Görs senast den 12:e månaden efter löneutbetalningsmånaden (undantag: januari-löner deklareras senast 17 januari).

6

Betala skatter och avgifter till Skatteverket

Betala personalskatt + arbetsgivaravgifter till Skatteverkets skattekonto senast den 12:e. Debitera konton 2710 och 2731 och kreditera konto 1930.

Fullständigt bokföringsexempel

Förutsättningar: En anställd med bruttolön 40 000 kr, avdragen skatt 12 000 kr (30 %, förenklat), nettolön 28 000 kr. Arbetsgivaravgifter: 40 000 × 31,42 % = 12 568 kr. Total kostnad: 52 568 kr.

Verifikation 1 – Lönekörning (t.ex. 25 november)

Konto	Benämning	Debet	Kredit
`7210`	Löner till tjänstemän	40 000
`2710`	Personalskatt		12 000
`2910`	Upplupna löner (nettolön)		28 000

Verifikation 2 – Arbetsgivaravgifter

Konto	Benämning	Debet	Kredit
`7510`	Lagstadgade sociala avgifter	12 568
`2731`	Avräkning lagstadgade soc. avgifter		12 568

Verifikation 3 – Nettolönen betalas ut (bankutbetalning)

Konto	Benämning	Debet	Kredit
`2910`	Upplupna löner	28 000
`1930`	Företagskonto		28 000

Verifikation 4 – Skatter och avgifter till Skatteverket (senast 12 december)

Konto	Benämning	Debet	Kredit
`2710`	Personalskatt	12 000
`2731`	Avräkning lagstadgade soc. avgifter	12 568
`1930`	Företagskonto		24 568

Bokför lönen med Kontiq – Kontiq föreslår konteringen och du godkänner. 99 kr/mån exkl. moms, inga bindningstider.

Testa i 30 dagar

Lönekalender för arbetsgivare

När	Vad	Konton
Lönedagen (t.ex. 25:e)	Lönekörning + utbetalning nettolön	7210, 2710, 2910, 1930
Samma dag	Bokför arbetsgivaravgifter	7510, 2731
12:e påföljande månad	Lämna AGI + betala personalskatt och arbetsgivaravgifter	2710, 2731, 1930

Observera: Om den 12:e infaller på en helg eller röd dag skjuts förfallodagen till närmast följande bankdag. Försenad inbetalning ger kostnadsränta.

Semesterlön och semesterlöneskuld

Enligt semesterlagen har anställda rätt till 25 dagars semester per år. Semesterlönen uppgår till minst 12 % av bruttolönen och ska bokföras som en löpande skuld.

Månatlig avsättning av semesterlön

Avsätt ca 12 % av bruttolönen varje månad. Exempel: 40 000 × 12 % = 4 800 kr.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
`7290`	Förändring av semesterlöneskuld	4 800
`2920`	Upplupna semesterlöner		4 800

När semestern tas ut

Semesterlönen utbetalas och skulden nollställs. Samma lönebokföring som vanlig lön, men debitera även semesterlöneskulden.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
`2920`	Upplupna semesterlöner	4 800
`1930`	Företagskonto (semesterlön utbetald)		4 800

Ägarens lön i eget AB

En ägare som aktivt arbetar i sitt aktiebolag ska ta ut marknadsmässig lön. Lönen bokförs identiskt med en vanlig anställds lön. Men vinstuttag kan även göras som utdelning.

Lön

Beskattas som tjänsteinkomst (ca 30–52 %)
Bolaget betalar 31,42 % arbetsgivaravgifter
Ger rätt till sjukpenninggrundande inkomst (SGI)
Lön krävs för att maximera utdelningsutrymmet

Utdelning (3:12)

Beskattas med 20 % upp till gränsbeloppet
Inga arbetsgivaravgifter
Kräver att bolaget gått med vinst
Belopp över gränsbeloppet beskattas som tjänst

Optimal strategi: De flesta ägare tar ut lön upp till brytpunkten för statlig inkomstskatt (660 400 kr/år för 2026) och resten som utdelning inom gränsbeloppet. Rådfråga en revisor om din specifika situation.

Vanliga frågor om lönebokföring i AB

Hur vet jag hur mycket skatt jag ska dra av (A-skatten)?: Skatten bestäms av den anställdes skattetabell, som baseras på hemkommun och inkomst. Tabellerna finns hos Skatteverket. Skattesatsen är ofta 30–35 % av bruttolönen beroende på inkomst och kommun. Löneprogrammet beräknar automatiskt rätt belopp.
Behöver jag ett löneprogram för att bokföra lön?: Det är inte obligatoriskt, men starkt rekommenderat. Ett löneprogram beräknar skattetabeller, semesterlön och arbetsgivaravgifter automatiskt och genererar lönespecifikationer och AGI-underlag. Manuell beräkning fungerar om du bara har en eller ett fåtal anställda.
Vad är en arbetsgivardeklaration (AGI)?: AGI är en månadsvis deklaration till Skatteverket där du redovisar varje anställds lön, avdragen skatt och arbetsgivaravgifter. Sedan 2019 ska AGI lämnas på individnivå, inte bara totalsummor. AGI lämnas via Skatteverkets e-tjänst eller via löneprogram med direktöverföring.
Ska arbetsgivaravgifterna bokföras samma dag som lönen?: Ja, det är god redovisningssed att bokföra arbetsgivaravgifterna i samband med lönekörningen så att skulden till Skatteverket syns omedelbart i balansräkningen. Betalningen sker dock inte förrän den 12:e nästa månad.
Hur bokför man traktamente (dagtraktamente)?: Skattefritt dagtraktamente inom Skatteverkets schablonbelopp bokförs på 7321 Skattefria traktamenten, Sverige, och skattefri milersättning på 7331 Skattefria bilersättningar. Ersättningarna ger inga arbetsgivaravgifter. Hur de redovisas i arbetsgivardeklarationen framgår av Skatteverkets anvisningar.
Vad händer om jag missar att betala skatten den 12:e?: Skatteverket debiterar kostnadsränta på skattekontot, och en obetald skuld kan lämnas till Kronofogden för indrivning. Betala in så snart som möjligt. Kostnadsräntan är inte avdragsgill.
Hur räknar man ut arbetsgivaravgifterna?: Full avgift är 31,42 % av bruttolönen (2026). Anställda födda 1938–1958 har bara ålderspensionsavgift, 10,21 %. För anställda födda 2003–2007 gäller 2026-04-01–2027-09-30 en tillfällig nedsättning till 20,81 % på lön upp till 25 000 kr per månad. Källa: Skatteverket.
När ska arbetsgivaravgifterna betalas?: Senast den 12:e i månaden efter löneutbetalningen. Arbetsgivardeklaration lämnas månadsvis via Skatteverkets e-tjänst senast samma datum.
Vad är skillnaden på personalskatt och arbetsgivaravgifter?: Personalskatt (källskatt) dras från den anställdes lön och betalas in för den anställdes räkning. Arbetsgivaravgifter är en extra avgift som bolaget betalar ovanpå bruttolönen – de syns inte på lönespecifikationen.
Kan man ta ut lön som ägare i eget AB?: Ja. Som ägare till ett AB är du anställd i eget bolag och kan ta ut lön precis som en annan anställd. Bolaget betalar arbetsgivaravgifter och du betalar personalskatt. Alternativt kan du ta utdelning enligt 3:12-reglerna.

Kontrollera det själv: Semesterlöneskuld i bokslutet – beräkning & konto – steg för steg, med exempel. Hela listan inför bokslutet finns i Granska bokföringen själv.

Kontiq Revisor · öppnas i ny flik

Osäker på om det blev rätt? Ladda upp en SIE-fil i Kontiq Revisor. Bokföringen går igenom 51 automatiska kontroller, bland dem semesterlöneskuld vid årets slut. Antalet fynd per kontroll ser du utan kostnad.

Så fungerar granskningen