Semesterlöneskuld vid årsskiftet

Semester som de anställda har tjänat in men inte tagit ut är en skuld på balansdagen. Den bokförs på 2920 Upplupna semesterlöner, med arbetsgivaravgifterna på 2940. Skulden består av de semesterdagar som är kvar och den semester som tjänats in sedan 1 april.

Vad säger lagen?

• Semesterår och intjänandeår (semesterlagen 3 §): semesteråret är 1 april–31 mars. Semestern tjänas in under året närmast före.
• Antal dagar (4 §): 25 semesterdagar per semesterår.
• Procentregeln (16 b §): semesterlönen är 12 % av den semesterlönegrundande lönen under intjänandeåret. Ersättning för semesterlönegrundande frånvaro, till exempel sjukdom, räknas som om arbete hade utförts.
• Med kollektivavtal eller sammalöneregeln räknas semesterlönen annorlunda – följ då det ni tillämpar.

Så kontrollerar du det själv

1. Lista de anställda per balansdagen. Alla som har rätt till betald semester. Får någon semesterersättning utbetald löpande med lönen finns ingen skuld för den personen.
2. Räkna de semesterdagar som inte har tagits ut. Dagar från innevarande semesterår (och eventuellt sparade dagar från tidigare år) som är kvar på balansdagen.
3. Räkna semestern som tjänats in hittills. Semesteråret är 1 april–31 mars och semestern tjänas in året före (semesterlagen 3 §). På balansdagen har den anställda därför också tjänat in semester för månaderna sedan 1 april.
4. Lägg på arbetsgivaravgifter. Skulden ska bokföras med arbetsgivaravgifter, eftersom avgifter betalas när semesterlönen betalas ut.
5. Bokför och jämför med förra året. Bokför skulden på 2920 och avgifterna på 2940. Kontrollera att förra årets skuld har återförts eller justerats – annars räknas den två gånger.

Räkneexempel (procentregeln)

En anställd har 35 000 kr i månadslön hela tiden. Bokslutet görs 31 december och den anställda har 5 semesterdagar kvar från innevarande semesterår.

Semesterlöneskulden bokförs på balansdagen

Arbetsgivaravgifter på skulden

Nästa år återförs skulden (omvänd kontering) eller justeras till det nya beloppet, så att bara förändringen påverkar resultatet.

Om skulden saknas eller är fel

• Saknas skulden helt blir årets resultat för högt och skulderna för låga. Bokför den med datum på balansdagen så länge bokslutet inte är klart.
• Är bokslutet redan klart och felet väsentligt: rätta det nästa år och ta hjälp av en rådgivare om hur det ska redovisas.
• Saknas arbetsgivaravgifterna på skulden: bokför dem på samma sätt som i exemplet.
• Rättelser görs med nya verifikat – se Rätta fel i bokföringen.

Kontiq Revisor kontrollerar detta automatiskt

Ladda upp en SIE-fil (typ 4) från ditt bokföringsprogram, så körs alla 51 kontroller på en gång. Antalet fynd per kontroll ser du utan kostnad; fynden i detalj kostar. Kontiq Revisor är inte en revision och ersätter inte en revisor.

Vanliga frågor

Vad är semesterlöneskuld?

Den semesterlön bolaget är skyldigt sina anställda på balansdagen: intjänad semester som ännu inte har tagits ut, med arbetsgivaravgifter. Den bokförs som en skuld på konto 2920 Upplupna semesterlöner.

Hur räknar man ut semesterlöneskulden?

Enligt procentregeln i semesterlagen är semesterlönen 12 % av den semesterlönegrundande lönen under intjänandeåret, för 25 semesterdagar. Skulden är värdet av de dagar som inte har tagits ut plus semester intjänad under pågående intjänandeår. Följer ni sammalöneregeln eller ett kollektivavtal räknas den på det sättet i stället.

Behöver ägaren av ett aktiebolag ha semesterlöneskuld?

Semesterlagen gäller arbetstagare. Om ägaren är anställd och har rätt till semester enligt sitt avtal finns en skuld även för ägaren. Gäller inte semesterlagen eller något avtal om semester finns ingen skuld.

Ska arbetsgivaravgifter bokföras på semesterlöneskulden?

Ja. Avgifterna betalas när semesterlönen betalas ut, så skulden för dem finns redan på balansdagen. Den bokförs på 2940 Upplupna lagstadgade sociala och andra avgifter.

Kontona och närliggande guider

• Granska bokföringen själv – hela checklistan
• Konto 2920 – Upplupna semesterlöner
• Konto 2940 – Upplupna lagstadgade sociala och andra avgifter
• Bokföra lön i aktiebolag
• Bokföra arbetsgivaravgifter

Läs vidare