Kortfattat svar
Bolagets skulder är i första hand bolagets. Men en styrelseledamot eller VD som uppsåtligen eller av grov
oaktsamhet inte ser till att skatter och avgifter betalas i rätt tid kan bli betalningsskyldig tillsammans
med bolaget – så kallat företrädaransvar (skatteförfarandelagen 59 kap. 12–13 §§). Det säkraste skyddet är att
skatter och avgifter alltid betalas på förfallodagen, och att du agerar direkt om bolaget inte kan betala.
Vad säger lagen?
- Skatteavdrag som inte gjorts (59 kap. 12 §): har företrädaren uppsåtligen eller av grov oaktsamhet inte sett till att bolaget gör skatteavdrag med rätt belopp blir hen betalningsskyldig för det belopp som skulle ha dragits av.
- Skatt och avgift som inte betalats (59 kap. 13 §): har företrädaren uppsåtligen eller av grov oaktsamhet inte betalat en skatt eller avgift i rätt tid är hen skyldig att betala den tillsammans med bolaget.
- Befrielse (59 kap. 15 §): ansvaret kan sättas ned helt eller delvis om det är oskäligt, till exempel om företrädaren saknat ägarintresse och inflytande eller har gjort något verksamt för att begränsa skadan.
- Rådrum (59 kap. 15 a–15 b §§): den som kan bli ansvarig kan ansöka om rådrum på två månader från den ursprungliga betalningstidpunkten.
Det finns också ett personligt ansvar i aktiebolagslagen när det egna kapitalet har krympt under hälften av
aktiekapitalet och styrelsen inte agerar – se Kontrollbalansräkning.
Så kontrollerar du det själv
- Logga in på skattekontot hos Skatteverket. Saldot där är facit. Ett underskott som inte är betalt på förfallodagen är en skuld som Skatteverket kan begära in.
- Jämför med 1630 och 2850 i bokföringen. Saldot på 1630 och 2850 Avräkning för skatter och avgifter (skattekonto) ska stämma med Skatteverkets saldo. Ett kreditsaldo är en skuld.
- Kontrollera personalskatten och arbetsgivaravgifterna. Saldot på 2710 Personalskatt och 2731 Avräkning lagstadgade sociala avgifter ska bara motsvara de lönemånader som ännu inte har förfallit – oftast bara den senaste.
- Kontrollera momsen. Saldot på 2650 Redovisningskonto för moms ska motsvara de momsperioder som ännu inte har förfallit.
- Kontrollera att skatt dragits på varje lön. För varje månad med lön ska det finnas avdragen skatt på 2710. En månad utan kan vara rätt om lönen är låg, men kontrollera den mot skattetabellen.
Skatten och avgifterna ska vara betalda samma dag som arbetsgivardeklarationen ska ha kommit in
(skatteförfarandelagen 62 kap. 3 §) – för de flesta mindre företag den 12 i månaden efter löneutbetalningen, den 17 i januari
och augusti. Infaller dagen på en helg flyttas den till närmaste vardag. Företag med momsunderlag över 40 miljoner kronor
deklarerar den 26 men betalar ändå den 12 (den 17 i januari). Se Skatteverkets kalender för exakta dagar.
Exempel: en lönemånad från lön till betalning
Ägaren får 40 000 kr i lön i juni. Skatteavdraget enligt skattetabellen är i exemplet
10 000 kr. Arbetsgivaravgifterna är 31,42 % (2026, full avgift).
Lönen betalas ut i juni
| Konto | Kontonamn (BAS) | Debet | Kredit |
|---|
| 7220 | Löner till företagsledare |
40 000 kr | |
| 2710 | Personalskatt |
| 10 000 kr |
| 1930 | Företagskonto/checkkonto/affärskonto |
| 30 000 kr |
Arbetsgivaravgifter på junilönen
| Konto | Kontonamn (BAS) | Debet | Kredit |
|---|
| 7510 | Arbetsgivaravgifter 31,42 % |
12 568 kr | |
| 2731 | Avräkning lagstadgade sociala avgifter |
| 12 568 kr |
Skatteverket drar skatt och avgifter från skattekontot i juli
| Konto | Kontonamn (BAS) | Debet | Kredit |
|---|
| 2710 | Personalskatt |
10 000 kr | |
| 2731 | Avräkning lagstadgade sociala avgifter |
12 568 kr | |
| 1630 | Avräkning för skatter och avgifter (skattekonto) |
| 22 568 kr |
Efter juli ska 2710 och 2731 vara noll för juni. Ligger det kvar saldon för flera månader har något
inte betalats – eller inte bokförts.
Kontiq Revisor · öppnas i ny flik
Kontiq Revisor kontrollerar detta automatiskt
Personalskatt och avgifter är betalda
(kontroll SKATT.SKULDER v4)
Skulden på 2710 Personalskatt och 2730–2731 Lagstadgade sociala avgifter jämförs med det som ännu inte har förfallit till betalning: avdragen skatt och avgifter för en lönemånad ska vara betalda den 12 i månaden efter, den 17 i januari och augusti (skatteförfarandelagen 26 kap. 26 och 32 §§ och 62 kap. 3 §). Är skulden större kan förfallna månader vara obetalda (ABL 9 kap. 34 § p. 4). Får bolaget bokföra senare enligt BFNAR 2013:2 bedöms fristen för varje förfallen lönemånad för sig: månader där fristen har gått ut ger en kontrollpunkt, månader där den inte har gått ut visas som upplysning. En fordran (debetsaldo) flaggas också.
Skuld på skattekontot
(kontroll SKATT.SKATTEKONTO v1)
Saldot på skattekontot (BAS 1630 och 2850 tillsammans) vid årets slut. Är det en skuld till Skatteverket kan skatter eller avgifter vara obetalda (ABL 9 kap. 34 § p. 4). Saknas skattekonto helt trots att det finns personalskatt eller moms flaggas det som upplysning.
Skatteavdrag på löner
(kontroll SKATT.SKATTEAVDRAG v3)
För varje månad med löner (BAS-konton "Löner till …") ska det finnas avdragen skatt på 2710 Personalskatt i samma månad eller månaden efter (lön som bokförs som skuld och betalas ut månaden efter – utbetalningsdagen styr skatteavdraget). Månader med löner men utan skatteavdrag i någon av dem flaggas (ABL 9 kap. 34 § p. 1). En låg lön kan ge noll i skatt enligt skattetabellen – därför är det en kontrollpunkt. Ligger månaden efter utanför filen (efter räkenskapsårets slut, eller efter filens skapandedag om året pågår) visas i stället en upplysning om att skatteavdraget för den lönemånaden inte kan bedömas ur filen.
Ladda upp en SIE-fil (typ 4) från ditt bokföringsprogram, så körs alla
51 kontroller på en gång. Antalet fynd per kontroll ser du utan kostnad; fynden i detalj kostar.
Kontiq Revisor är inte en revision och ersätter inte en revisor.
Ladda upp SIE-fil i Kontiq Revisor (öppnas i ny flik)
Vanliga frågor
- Är jag personligt ansvarig för mitt aktiebolags skatteskulder?
- I första hand är det bolaget som ska betala – aktieägarna har inget personligt betalningsansvar för bolagets förpliktelser (aktiebolagslagen 1 kap. 3 §). Men en företrädare, till exempel en styrelseledamot eller VD, som uppsåtligen eller av grov oaktsamhet inte har sett till att skatter och avgifter betalas i rätt tid kan bli betalningsskyldig tillsammans med bolaget (skatteförfarandelagen 59 kap. 13 §).
- Vilka skatter omfattas?
- Skatter och avgifter som bolaget ska betala, till exempel avdragen personalskatt, arbetsgivaravgifter och moms. Ansvaret gäller också när bolaget inte har gjort skatteavdrag med rätt belopp (59 kap. 12 §).
- Vad är rådrum?
- En företrädare som kan bli betalningsskyldig kan ansöka om rådrum hos Skatteverket. Rådrummet är två månader från den ursprungliga betalningstidpunkten, och ansvaret knyts då till när rådrummet upphör (59 kap. 15 a–15 b §§).
- Kan man slippa ansvaret?
- Företrädaren kan helt eller delvis befrias om det är oskäligt att kräva betalning. Skatteverket och domstolen tar bland annat hänsyn till om företrädaren saknat ägarintresse och inflytande, och om hen har gjort något verksamt för att begränsa skadan (59 kap. 15 §).