Vad är VMB (vinstmarginalbeskattning)?

VMB är en särskild momsregel som innebär att du beräknar moms på skillnaden mellan försäljningspris och inköpspris (vinstmarginalen) istället för på hela försäljningspriset. Den används vid handel med begagnade varor, konstverk, samlarföremål och antikviteter.

Vilka varor får jag använda VMB på?

Begagnade varor i brukbart skick, konstverk, samlarföremål och antikviteter (äldre än 100 år). Fastigheter, obearbetade ädelmetaller och lösa ädelstenar är undantagna. Motorfordon får inte hanteras med klumpmetoden (utom vid skrotförsäljning), och begagnade varor importerade från utanför EU får inte VMB alls.

Vad är skillnaden mellan individuell metod och klumpmetod?

Med individuell metod beräknar du marginal och moms per såld vara – det du gör i kalkylatorn på den här sidan. Med klumpmetoden (förenklad metod) summerar du istället all försäljning och alla inköp för en hel period och beräknar en enda total marginal – vanligt när du inte vill eller kan hålla koll på inköpspriset för varje enskild vara.

Får jag dra av moms på en förlustaffär?

Nej. Med individuell metod går det inte att kvitta en förlustaffär mot en vinstaffär – säljer du en vara för mindre än du köpte den för bokförs hela beloppet som försäljning utan någon utgående moms alls, och förlusten kan inte ge dig tillbaka moms.

Vad måste stå på fakturan eller kvittot vid VMB-försäljning?

Fakturan får inte visa momsbeloppet separat. Istället ska den innehålla texten "vinstmarginalbeskattning för begagnade varor" (eller motsvarande för konstverk respektive samlarföremål/antikviteter).

Bokföra VMB – vinstmarginalbeskattning för begagnade varor

Kortfattat svar

Med VMB (vinstmarginalbeskattning) beräknas momsen bara på vinstmarginalen (försäljningspris − inköpspris), inte på hela försäljningspriset. Vid 25 % moms blir beskattningsunderlaget 80 % av marginalen. Säljer du med förlust bokförs ingen utgående moms alls på den affären. BAS-kontoplanen har egna VMB-konton: lager på 1465, försäljning på 3211/3212, sålda varors kostnad på 4211/4212 och momsen på 2616 (25 %).

Vad är VMB och vilka varor gäller det?

VMB är en särskild momsregel för handel med:

Begagnade varor i brukbart skick
Konstverk
Samlarföremål och antikviteter (äldre än 100 år)

Du får använda VMB när du köpt varan av en privatperson, av ett företag som redan sålt den med VMB, av en konstnär som säljer sitt eget verk, eller av ett litet företag under 120 000 kr-gränsen. Köper du istället från ett momsregistrerat företag med vanlig moms gäller de vanliga momsreglerna, inte VMB.

Undantag: Fastigheter, obearbetade ädelmetaller och lösa ädelstenar omfattas aldrig av VMB. Motorfordon får inte hanteras med klumpmetoden (utom vid skrotförsäljning), och varor importerade från utanför EU får inte VMB alls.

BAS-konton för VMB

Verifierat mot officiell BAS 2025-kontoplan (bas.se).

Konto	Namn	Används till
`1465`	Lager av varor VMB	Inköpta VMB-varor som ännu inte sålts (individuell metod)
`1467`	Lager av varor VMB förenklad	Samma sak, men vid klumpmetoden
`2616`/`2626`/`2636`	Utgående moms VMB 25/12/6 %	Momsen på vinstmarginalen
`3200`	Försäljning VMB och omvänd moms	Gruppkonto – används vid 12/6 % eller om du inte delar upp positiv/negativ
`3211`/`3212`	Försäljning positiv/negativ VMB 25 %	Försäljningsintäkten (exkl. moms) per affär
`4200`	Sålda varor VMB	Gruppkonto för kostnaden vid 12/6 %
`4211`/`4212`	Sålda varor positiv/negativ VMB 25 %	Varans inköpspris, kostnadsförs när den säljs

BAS har bara egna sub-konton för 25 % moms (3211/3212/4211/4212). Säljer du VMB-varor med 12 % eller 6 % moms använder du istället gruppkontona 3200/4200.

Individuell metod eller klumpmetod?

Individuell metod

Marginal och moms räknas per såld vara
Kräver att du håller koll på varje varas inköpspris
Förlust på en vara kan inte kvittas mot vinst på en annan
Vanligast för dyrare, individuella objekt

Klumpmetod (förenklad)

Marginal beräknas för en hel period, inte per vara
= periodens totala försäljning − periodens totala inköp
Passar när du köper/säljer i stora volymer utan individuell prisspårning
Får inte användas för motorfordon (utom skrot)

VMB-kalkylator (individuell metod)

Fyll i inköps- och försäljningspris för en vara så räknar kalkylatorn ut marginal, beskattningsunderlag, moms – och exakt vilka bokföringsrader du ska skapa.

Inköpspris (kr)

Försäljningspris (kr)

Momssats

Steg 1 – bokföra inköpet

Du köper en vara av en privatperson för 5 000 kr, kontant. Ingen moms på inköpet eftersom säljaren är privatperson.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
`1465`	Lager av varor VMB	5 000
`1930`	Företagskonto		5 000

Exempel – klumpmetod vid periodens slut

Under kvartalet har du sålt VMB-varor för totalt 120 000 kr och köpt in VMB-varor för totalt 90 000 kr (25 % moms).

Beräkning	Belopp
Periodens totala försäljning	120 000 kr
Periodens totala inköp	90 000 kr
Total vinstmarginal	30 000 kr
Beskattningsunderlag (30 000 / 1,25)	24 000 kr
Utgående moms (25 %)	6 000 kr

Löpande bokförs köp och försäljning till fullo mot 1467/gruppkontona. Vid periodens slut bokförs momsen (6 000 kr) som en engångspost mot 2616, baserat på hela periodens marginal.

Vad måste stå på fakturan/kvittot?

Vid VMB-försäljning gäller särskilda faktureringsregler:

Fakturan får inte visa momsbeloppet separat
Den ska istället innehålla texten "vinstmarginalbeskattning för begagnade varor" (eller motsvarande för konstverk respektive samlarföremål/antikviteter)

Vanliga frågor om VMB

Vad är VMB (vinstmarginalbeskattning)?: VMB är en särskild momsregel som innebär att du beräknar moms på skillnaden mellan försäljningspris och inköpspris (vinstmarginalen) istället för på hela försäljningspriset. Den används vid handel med begagnade varor, konstverk, samlarföremål och antikviteter.
Vilka varor får jag använda VMB på?: Begagnade varor i brukbart skick, konstverk, samlarföremål och antikviteter (äldre än 100 år). Fastigheter, obearbetade ädelmetaller och lösa ädelstenar är undantagna. Motorfordon får inte hanteras med klumpmetoden (utom vid skrotförsäljning), och begagnade varor importerade från utanför EU får inte VMB alls.
Vem får sälja med VMB?: Du som återförsäljare får använda VMB när du köper varan av en privatperson, av ett annat företag som sålt varan med VMB, av en konstnär som säljer sitt eget verk, eller av ett företag under 120 000 kr-gränsen. Köper du av ett momsregistrerat företag med vanlig moms gäller inte VMB.
Vad är skillnaden mellan individuell metod och klumpmetod?: Med individuell metod beräknar du marginal och moms per såld vara – det du gör i kalkylatorn på den här sidan. Med klumpmetoden (förenklad metod) summerar du istället all försäljning och alla inköp för en hel period och beräknar en enda total marginal – vanligt när du inte vill eller kan hålla koll på inköpspriset för varje enskild vara.
Får jag dra av moms på en förlustaffär?: Nej. Med individuell metod går det inte att kvitta en förlustaffär mot en vinstaffär – säljer du en vara för mindre än du köpte den för bokförs hela beloppet som försäljning utan någon utgående moms alls, och förlusten kan inte ge dig tillbaka moms.
Vad måste stå på fakturan eller kvittot vid VMB-försäljning?: Fakturan får inte visa momsbeloppet separat. Istället ska den innehålla texten "vinstmarginalbeskattning för begagnade varor" (eller motsvarande för konstverk respektive samlarföremål/antikviteter).

Vill du slippa räkna för hand?

Vi funderar på att bygga in automatisk VMB-bokföring i Kontiq – du fyller i inköps- och försäljningspris, så skapas rätt verifikat automatiskt. Är det något du skulle vilja ha? Skriv din e-post så hör vi av oss om vi bygger det.