Kortfattat svar
En företagsbil i enskild firma aktiveras som anläggningstillgång (konto 1220) och skrivs av över flera år – aldrig direktavdrag. Vanligast är räkenskapsenlig avskrivning (30 % av restvärdet per år). Alternativet är planenlig/linjär avskrivning (fast belopp per år, t.ex. 20 % i 5 år). Bokförs: Debet 7832 / Kredit 1229. Har du istället en privat bil görs ingen avskrivning alls.
Varför får jag inte direktavskriva bilen?
Direktavdrag för inventarier (konto 5410) är bara tillåtet om minst ett av två villkor uppfylls:
- Anskaffningsvärdet understiger gränsen för inventarier av mindre värde – cirka 28 650 kr exklusive moms (halva prisbasbeloppet, se aktuellt belopp hos Skatteverket)
- Den ekonomiska livslängden är högst 3 år
En personbil kostar i praktiken alltid mer än gränsvärdet och håller betydligt längre än 3 år. Därför ska bilen alltid aktiveras som anläggningstillgång och skrivas av över dess nyttjandeperiod, oavsett hur billig bilen är.
Två avskrivningsmetoder
Räkenskapsenlig avskrivning
- 30 % av bokfört restvärde per år
- Störst avdrag de första åren
- Skattemässigt vedertagen metod
- Används av de flesta enskilda firmor
Planenlig (linjär) avskrivning
- Fast belopp per år (t.ex. 20 % i 5 år)
- Jämnare resultat mellan åren
- Enklare att prognostisera
- Vanligare i redovisning än i skattesyfte
Tumregel: Räkenskapsenlig avskrivning är förvalet för de flesta enskilda firmor eftersom den ger snabbare avdrag utan några nackdelar skattemässigt. Välj en metod och håll fast vid den.
Bokföring över tid – exempel
Du köper en bil för 250 000 kr (inkl. moms, eftersom momsen inte är avdragsgill vid blandad användning) och aktiverar hela beloppet.
Steg 1 – Inköp
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|
1220 | Personbilar | 250 000 | |
1930 | Företagskonto | | 250 000 |
Steg 2 – Årlig avskrivning (räkenskapsenlig, 30 %)
År 1: 250 000 × 30 % = 75 000 kr.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|
7832 | Avskrivningar på personbilar | 75 000 | |
1229 | Ackumulerade avskrivningar, personbilar | | 75 000 |
Avskrivningstabell – räkenskapsenlig vs. linjär (5 år)
| År | Räkenskapsenlig 30 % | Restvärde | Linjär 20 % | Restvärde |
|---|
| År 1 | 75 000 kr | 175 000 kr | 50 000 kr | 200 000 kr |
| År 2 | 52 500 kr | 122 500 kr | 50 000 kr | 150 000 kr |
| År 3 | 36 750 kr | 85 750 kr | 50 000 kr | 100 000 kr |
| År 4 | 25 725 kr | 60 025 kr | 50 000 kr | 50 000 kr |
| År 5 | 18 008 kr | 42 017 kr | 50 000 kr | 0 kr |
Räkenskapsenlig avskrivning ger cirka 141 000 kr i ackumulerat avdrag efter 3 år, mot 150 000 kr för linjär – men fördelningen mellan åren skiljer sig kraftigt, vilket är själva poängen med metodvalet.
När bilen säljs eller skrotas
Skillnaden mellan försäljningspris och bokfört restvärde (1220 − 1229) blir en skattepliktig vinst eller en avdragsgill förlust. Är du momsregistrerad och sålde bilen momspliktigt tillkommer utgående moms på försäljningssumman.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|
1930 | Företagskonto (försäljningslikvid) | 80 000 | |
1229 | Ackumulerade avskrivningar (hela beloppet nollställs) | 175 000 | |
1220 | Personbilar (bortbokning av anskaffningsvärdet) | | 250 000 |
3973 | Vinst vid avyttring av inventarier | | 5 000 |
Vanliga frågor om avskrivning av bil i enskild firma
-
Kan jag direktavskriva bilen samma år jag köper den?
-
Nej, i praktiken aldrig. Direktavdrag (konto 5410/6250) kräver antingen ett anskaffningsvärde under gränsen för inventarier av mindre värde (ca 28 650 kr exkl. moms, halva prisbasbeloppet – se aktuellt belopp hos Skatteverket) eller en ekonomisk livslängd på högst 3 år. En personbil kostar nästan alltid mer och har en betydligt längre livslängd, så den ska aktiveras som anläggningstillgång (konto 1220) och skrivas av över tid.
-
Räkenskapsenlig eller planenlig avskrivning – vad ska jag välja?
-
De allra flesta enskilda firmor använder räkenskapsenlig avskrivning eftersom den är skattemässigt tillåten och ger störst avdrag de första åren. Planenlig (linjär) avskrivning ger ett jämnare resultat år för år men inget extra skattemässigt värde för en enskild firma. Välj en metod och tillämpa den konsekvent.
-
Skriver jag av hela bilens värde eller bara tjänsteandelen?
-
Om bilen är en företagsbil (aktiverad som tillgång) skrivs hela anskaffningsvärdet av på konto 7832/1229 – privat användning hanteras separat genom att en privat andel av de löpande kostnaderna bokas som eget uttag. Avskrivningen i sig delas inte upp procentuellt utifrån körjournalen.
-
Vad händer med avskrivningen om jag har en privat bil istället?
-
Ingen avskrivning alls. Äger du bilen privat och bara kör tjänstemil med den så gör du inget bokföringsmässigt avskrivningsavdrag – avdraget sker istället löpande som en kostnad baserat på faktiska drivmedelskostnader och en proportionell andel av fasta kostnader för tjänsteresorna.
-
Kan jag byta avskrivningsmetod under bilens livslängd?
-
Ett byte är en ändring av redovisningsprincip och bör undvikas utan starka skäl. Skatteverket kräver konsekvent tillämpning, och ett byte mitt i perioden kan behöva motiveras och justeras retroaktivt. Rådgör med en revisor om du överväger att byta.
-
Påverkar körjournalen hur mycket jag får skriva av?
-
Nej. Avskrivningen beräknas på hela anskaffningsvärdet oavsett hur stor andel av körningen som är tjänst eller privat. Körjournalen styr istället hur stor andel av de löpande driftskostnaderna (drivmedel, försäkring, service) som får dras av respektive ska återläggas som privat uttag.