Avskrivning bil i enskild firma

En företagsbil i enskild firma aktiveras normalt som anläggningstillgång (konto 1240) och skrivs av över flera år. Exempel: avskrivning med 30 % per år av bokfört värde, som är högsta skattemässiga avdrag enligt huvudregeln för räkenskapsenlig avskrivning (IL 18 kap. 13–14 §§). Alternativet är 20 % per år av anskaffningsvärdet (kompletteringsregeln, 17 §). Det skattemässiga taket gäller alla inventarier tillsammans. Bokförs: Debet 7834 / Kredit 1249. Har du istället en privat bil görs ingen avskrivning alls.

Varför får jag inte direktavskriva bilen?

Direktavdrag för inventarier (konto 5410) är bara tillåtet om minst ett av två villkor uppfylls:

• Anskaffningsvärdet understiger ett halvt prisbasbelopp – 29 600 kr för 2026 (inventarier av mindre värde, IL 18 kap. 4 §)
• Den ekonomiska livslängden är högst 3 år

En personbil kostar i praktiken nästan alltid mer än gränsvärdet och håller längre än 3 år. Då ska bilen aktiveras som anläggningstillgång och skrivas av.

Skattemässiga avskrivningsregler

Bokföring över tid – exempel

Du köper en bil för 250 000 kr (inkl. moms, eftersom moms vid köp av personbil normalt inte får dras av) och aktiverar hela beloppet.

Steg 1 – Inköp

Steg 2 – Årlig avskrivning (exempel: 30 % av bokfört värde)

År 1: 250 000 × 30 % = 75 000 kr.

Avskrivningstabell – 30 % av bokfört värde vs. 20 % av anskaffningsvärdet (5 år)

Efter 3 år ger 30 % av bokfört värde 164 250 kr i ackumulerade avskrivningar, mot 150 000 kr med 20 % av anskaffningsvärdet. 30 %-regeln ger alltså större avdrag de första åren – senare år ger kompletteringsregeln större avdrag.

När bilen säljs eller skrotas

Kreditera 1240 med anskaffningsvärdet och debitera 1249 med de ackumulerade avskrivningarna så att kontot nollställs. Likviden debiteras 1930. Skillnaden mellan försäljningspriset och bokfört värde (1240 − 1249) bokförs på 3973 (vinst) eller 7973 (förlust). Ersättningen för bilen är en intäkt i näringsverksamheten. Är du momsregistrerad betalar du moms på försäljningen, men bara om du haft rätt att dra av ingående moms vid inköpet.

Exempel: bilen säljs för 80 000 kr när de ackumulerade avskrivningarna är 175 000 kr. Bokfört värde är 75 000 kr, så vinsten blir 5 000 kr.

Vanliga frågor om avskrivning av bil i enskild firma

Kan jag direktavskriva bilen samma år jag köper den?

Normalt inte. Direktavdrag (konto 5410) får göras för inventarier av mindre värde – anskaffningsvärde under ett halvt prisbasbelopp, 29 600 kr för 2026 – eller med en ekonomisk livslängd på högst 3 år (IL 18 kap. 4 §). En personbil kostar nästan alltid mer och har längre livslängd, och ska då aktiveras som anläggningstillgång (konto 1240) och skrivas av över tid.

Vilken avskrivningsmetod ska jag välja?

Exempel: avskrivning med 30 % per år av bokfört värde, som är högsta skattemässiga avdrag enligt huvudregeln för räkenskapsenlig avskrivning (IL 18 kap. 13–14 §§). Alternativet är 20 % per år av anskaffningsvärdet (kompletteringsregeln, 17 §). Det skattemässiga taket gäller alla inventarier tillsammans. Har du inte räkenskapsenlig avskrivning gäller restvärdesavskrivning med högst 25 % per år (13 §). Välj en metod och tillämpa den konsekvent.

Skriver jag av hela bilens värde eller bara tjänsteandelen?

Är bilen en företagsbil (aktiverad som tillgång) skrivs hela anskaffningsvärdet av på konto 7834 mot 1249. Privat körning hanteras inte genom att dela upp kostnader: används bilen privat mer än 10 gånger eller mer än 100 mil per år tas bilförmån upp som intäkt. Drivmedel för privat körning tas inte upp som kostnad, eller tas upp som uttag till marknadsvärdet × 1,2 (Skatteverket, Uttag och förmåner).

Vad händer med avskrivningen om jag har en privat bil istället?

Ingen avskrivning alls. Äger du bilen privat får du i stället avdrag med 25 kr per mil (2026) för körningen i verksamheten – inte för bilens faktiska kostnader (Skatteverket, Resor i näringsverksamheten).

Kan jag byta avskrivningsmetod under bilens livslängd?

Ett byte är en ändring av redovisningsprincip och bör undvikas utan starka skäl. Skatteverket kräver konsekvent tillämpning, och ett byte mitt i perioden kan behöva motiveras och justeras retroaktivt. Rådgör med en revisor om du överväger att byta.

Påverkar körjournalen hur mycket jag får skriva av?

Nej. Avskrivningen beräknas på hela anskaffningsvärdet oavsett hur mycket av körningen som är i verksamheten eller privat. Körjournalen är ett sätt att visa om den privata körningen stannar under gränsen för bilförmån (högst 10 gånger och högst 100 mil per år).

Relaterade guider

Läs vidare