Faktura i euro eller annan valuta

Fakturan: får vara i euro eller annan valuta. Tar du ut svensk moms ska momsen också stå i kronor.
Kursen: ECB:s kurs (publiceras av Riksbanken) – den senast kända för leveransdagen.
Bokföringen: alltid i kronor, till samma kurs.
Betalningen: skillnaden mot det som kom in på kontot är kursvinst (3960) eller kursförlust (7960).
Bokslutet: obetalda valutafakturor värderas till balansdagens kurs.

Vad reglerna säger

• Bokföring i kronor. Affärshändelserna ska redovisas i svenska kronor (aktiebolag får välja euro som redovisningsvaluta) – bokföringslagen 4 kap. 6 §.
• Momsen i kronor på fakturan. Oavsett i vilken valuta fakturan är ska momsbeloppet också anges i svenska kronor, om momsen ska betalas i Sverige – mervärdesskattelagen 17 kap. 29 §.
• Vilken kurs. Europeiska centralbankens publicerade växelkurs (finns bland annat på Riksbankens webbplats) eller Nasdaq Stockholms fastställda mittkurs. I de flesta fall den senast kända kursen för dagen då varan levererades, tjänsten tillhandahölls eller förskottet togs emot – mervärdesskattelagen 8 kap. 21 §. Med kontantmetoden får du enligt Skatteverket i stället använda kursen på betalningsdagen.
• Bokslut. Kortfristiga fordringar i utländsk valuta ska värderas till balansdagens kurs – K2 (BFNAR 2016:10) punkt 13.5 och, för den som upprättar årsbokslut, BFNAR 2017:3 punkt 12.5.

Källor: Skatteverket, Momslagens regler om fakturering; bokföringslagen; mervärdesskattelagen (2023:200); Skatteverket, Omräkning valuta under löpande år; Riksbanken, valutakurser med ECB som källa; Bokföringsnämndens allmänna råd K2 och årsbokslut (bfn.se).

Exempel 1 – tjänst till företag i ett annat EU-land

Du fakturerar ett tyskt företag 1 000 EUR för konsulttjänster. Köparen redovisar momsen (omvänd betalningsskyldighet), så fakturan har ingen svensk moms. ECB:s kurs för leveransdagen är 11,29 (exempelkurs) – fakturan är värd 11 290 kr.

När fakturan skickas (fakturametoden)

När kunden betalar – 11 150 kr kom in

Euron har försvagats och banken sätter in 11 150 kr. Kundfordran nollas med sitt bokförda värde; mellanskillnaden är kursförlust.

Hade det kommit in mer än 11 290 kr hade skillnaden krediterats 3960 (valutakursvinster). Försäljningen redovisas i ruta 39 i momsdeklarationen, och du ska också lämna en periodisk sammanställning till Skatteverket.

Exempel 2 – faktura i euro med svensk moms

Säljer du med svensk moms men fakturerar i euro – 1 000 EUR + 25 % moms 250 EUR – räknas båda beloppen om med samma kurs (11,29). På fakturan ska det stå att momsen är 2 822,50 kr, gärna med kurs och kursdag.

Momsen som redovisas i momsdeklarationen är kronbeloppet på fakturan – det ändras inte av vad kunden sedan betalar. En kursdifferens vid betalningen bokförs som i exempel 1.

Obetald valutafaktura vid bokslutet

Är fakturan i exempel 1 obetald på balansdagen och kursen då är 11,40 är fordran värd 11 400 kr – 110 kr mer än bokfört. Fordran skrivs upp till balansdagens kurs:

Första dagen nästa år återförs omvärderingen (samma rader omvända). Då bokförs betalningen mot fakturans ursprungliga värde, precis som i exempel 1. Hade kursen sjunkit hade fordran skrivits ned mot 7960.

Med kontantmetoden bokförs obetalda kundfakturor först som kundfordringar per balansdagen (till fakturans kurs) – sedan omvärderas de på samma sätt.

Pengar kvar i euro? Ligger betalningen kvar på ett valutakonto (BAS 1980 Valutakonton) ska även saldot där värderas till balansdagens kurs – K2 punkt 14.6. Differensen bokför Kontiq som finansiell post, på 8331 (vinst) eller 8336 (förlust). Det är vår tolkning av K2:s uppställning; K2 anger inte kontot uttryckligen.

Så gör du i Kontiq

1. Välj valuta (EUR, USD, GBP, NOK och DKK) och vid behov engelska på fakturan – eller förval på kunden.
2. När fakturan utfärdas hämtar Kontiq ECB:s kurs för leveransdagen från Riksbanken. Kursen och momsen i kronor skrivs ut på fakturan, och fakturan bokförs i kronor.
3. Säljer du utan svensk moms väljer du momsundantag – då bokförs försäljningen på rätt konto, till exempel 3108 för varor och 3308 för tjänster till företag i andra EU-länder.
4. När betalningen kommer anger du beloppet i valutan och det som kom in i kronor, och väljer konto. Kursdifferensen bokförs automatiskt.
5. Vid bokslutet omvärderar du obetalda valutafakturor under Räkenskapsår → Valutaomvärdering. Kontiq bokför omvärderingen och återföringen, och låter dig inte låsa året utan den.

Vanliga frågor

Får jag skicka faktura i euro?

Ja. Fakturan får vara i vilken valuta som helst. Bokföringen ska däremot vara i svenska kronor (bokföringslagen 4 kap. 6 §), så varje faktura och betalning räknas om till kronor när den bokförs.

Vilken växelkurs ska jag använda?

För momsen: Europeiska centralbankens publicerade kurs (finns hos Riksbanken) eller Nasdaq Stockholms mittkurs – den senast kända kursen för dagen då du levererade varan eller tjänsten. Det skriver Skatteverket. Använd samma kurs när du bokför fakturan.

Måste momsen stå i kronor på fakturan?

Ja, om du tar ut svensk moms och fakturerar i annan valuta ska momsen också anges i svenska kronor (Skatteverket). Ange gärna kursen och kursdagen också. Säljer du utan svensk moms – till exempel tjänster till företag i andra EU-länder – finns ingen svensk moms att ange.

Vad är en kursdifferens?

Skillnaden mellan fakturans värde i kronor när du bokförde den och det som faktiskt kom in på kontot. Kom det in mer är det en valutakursvinst (konto 3960), kom det in mindre en valutakursförlust (konto 7960).

Vad gör jag med obetalda valutafakturor vid bokslutet?

Kortfristiga fordringar i utländsk valuta ska värderas till balansdagens kurs (K2 punkt 13.5, och punkt 12.5 i Bokföringsnämndens allmänna råd om årsbokslut). Skillnaden mot det bokförda värdet bokförs som kursvinst eller kursförlust. Många återför omvärderingen första dagen nästa år, så att betalningen bokförs mot fakturans ursprungliga värde.

Relaterade guider

Läs vidare