Granska bokföringen inför bokslutet

De vanligaste felen i ett bokslut syns i saldona vid årets slut. Här är kontrollerna som letar efter dem – och vad de prövar.

Lästid: ca 5 minuter · Av Anders Karlsson ·

Kortfattat svar

Bokför bokslutsposterna, exportera en SIE-fil (typ 4) och kontrollera särskilt momskontona, skattekontot och personalskatten, semesterskulden, periodiseringarna och – för aktiebolag – det egna kapitalet. Det är där fel oftast blir kvar till årsredovisningen.

Moms, skatter och avgifter

Momskontona är avstämda vid årets slut

När en momsperiod redovisas förs utgående och ingående moms (BAS 2610–2649 och 2670) över till 2650 Redovisningskonto för moms. Saldo kvar på ett momskonto vid räkenskapsårets slut tyder på att en momsperiod inte har stämts av. Vilande moms (2618, 2628, 2638, 2648) undantas. Pågick året när filen skapades visas saldot som upplysning, eftersom perioden kan vara öppen.

Skuld på skattekontot

Saldot på skattekontot (BAS 1630 och 2850 tillsammans) vid årets slut. Är det en skuld till Skatteverket kan skatter eller avgifter vara obetalda (ABL 9 kap. 34 § p. 4). Saknas skattekonto helt trots att det finns personalskatt eller moms flaggas det som upplysning.

Personalskatt och avgifter är betalda

Skulden på 2710 Personalskatt och 2730–2731 Lagstadgade sociala avgifter jämförs med det som ännu inte har förfallit till betalning: avdragen skatt och avgifter för en lönemånad ska vara betalda den 12 i månaden efter, den 17 i januari och augusti (skatteförfarandelagen 26 kap. 26 och 32 §§ och 62 kap. 3 §). Är skulden större kan förfallna månader vara obetalda (ABL 9 kap. 34 § p. 4). Får bolaget bokföra senare enligt BFNAR 2013:2 bedöms fristen för varje förfallen lönemånad för sig: månader där fristen har gått ut ger en kontrollpunkt, månader där den inte har gått ut visas som upplysning. En fordran (debetsaldo) flaggas också.

Skatt på årets resultat

För aktiebolag med vinst ett avslutat räkenskapsår ska skatt på årets resultat vara bokförd (BAS 8910). Beloppet jämförs med resultatet före skatt gånger årets bolagsskatt. Skattemässiga justeringar syns inte i bokföringen, så avvikelser över 25 % visas för kontroll – de kan vara riktiga.

Bokslutsposter

Periodiseringar vid årets slut

Om bolaget har omsättning eller kostnader men inga saldon på periodiseringskonton (BAS 1700–1799 och 2900–2999) vid årets slut visas en upplysning – kostnader och intäkter kan hamna i fel år. Bedöms inte om räkenskapsåret pågick när filen skapades.

Avskrivningar på anläggningstillgångar

Har bolaget avskrivningsbara anläggningstillgångar med restvärde vid årets slut (BAS-grupper med konto för ackumulerade avskrivningar; anskaffningsvärde minus ackumulerade av- och nedskrivningar) men inga avskrivningar under året (BAS 7800–7899, från #RES eller verifikaten) flaggas det. Konst (1291) undantas. Bedöms inte om räkenskapsåret pågick när filen skapades.

Semesterlöneskuld vid årets slut

Har bolaget löner (BAS "Löner till …") men ingen upplupen semesterlön (2920) vid årets slut visas en upplysning: intjänad men inte uttagen semester är en skuld (semesterlagen 1977:480). Det kan vara rätt om semesterersättning betalas ut löpande. Finns en semesterlöneskuld men inga upplupna arbetsgivaravgifter på den (2940–2941) är det en kontrollpunkt. Bedöms inte om räkenskapsåret pågick när filen skapades.

Periodiseringsfonder återförs i tid

Periodiseringsfonder (BAS 2110–2149) ska återföras senast det sjätte beskattningsåret efter avsättningsåret (inkomstskattelagen 30 kap. 7 §). Avsättningsåret läses ur kontonamnet, så fonder som ska återföras i år eller borde ha återförts tidigare visas som kontrollpunkter.

Varulager och lagerförändring

För ett avslutat räkenskapsår: lager (BAS 1410–1479, 1490–1493) med ingående saldo som inte har ändrats alls under året ser inte inventerat ut, och lagrets förändring ska motsvaras av lagerförändring i resultaträkningen (BAS 4900–4999); avvikelse över 1 kr är en kontrollpunkt. Bokförs lagret direkt mot andra konton (kontinuerlig lagerredovisning) blir avvikelsen en upplysning. Bedöms inte om räkenskapsåret pågick när filen skapades.

Saldon som borde ha rörts

Saldon från förra året som inte har rörts

Ingående saldon som inte har ändrats alls under året: skatte- och momsskulder (BAS 2500–2599 och 2650) kan vara obetalda och periodiseringar (1700–1799, 2900–2999) kan ha glömts att återföras – kontrollpunkter. Gamla kundfordringar och leverantörsskulder (1500–1599, 2400–2499) och förra årets resultat kvar på 2099 visas som upplysning (för aktiebolag i kontrollen av resultatdispositionen), liksom en enskild firmas egna uttag, insättningar och resultat (2011–2019) som inte förts till 2010. Bedöms när minst tre hela månader av året har gått.

Aktiebolag: eget kapital

Eget kapital minst hälften av aktiekapitalet

För aktiebolag: om det egna kapitalet vid årets slut understiger hälften av det registrerade aktiekapitalet ska styrelsen genast upprätta en kontrollbalansräkning (ABL 25 kap. 13 §). Eget kapital räknas som konton 2000–2099 plus årets resultat, med obeskattade reserver fördelade efter bolagsskatten (25 kap. 14 §). Andra justeringar enligt 14 § ingår inte.

Föregående års resultat är disponerat

För aktiebolag: föregående års resultat (ingående balans på BAS 2098 och 2099) ska under året föras till balanserat resultat eller utdelning enligt årsstämmans beslut (ABL 7 kap. 11 §). Ligger det kvar när stämman senast skulle ha hållits (sex månader efter förra årets slut) visas det som kontrollpunkt.

Så gör du

  1. Bokför bokslutsposterna. Periodiseringar, avskrivningar, semesterskuld och – för aktiebolag – skatt på årets resultat.
  2. Exportera SIE 4. Välj det räkenskapsår du vill kontrollera. Se guiderna för Fortnox, Bokio, Spiris.
  3. Ladda upp och läs resultatet. Du ser direkt hur många fynd varje kontroll gav – och vilka kontroller som inte kunde göras och varför.
  4. Ladda upp skattekontoutdraget. Då kan momsen, arbetsgivardeklarationerna och preliminärskatten stämmas av mot Skatteverkets bokföring. Se Så granskas bokföringen.
  5. Rätta och granska igen. Rättelser bokförs i bokföringsprogrammet. Exportera en ny fil och ladda upp den. Har du köpt tillgång ingår den nya filen för samma bolag och räkenskapsår.

Gör alla 51 kontroller på en gång

Kontiq Revisor kör kontrollerna automatiskt på en SIE-fil (typ 4) från Fortnox, Spiris/Visma, Bokio, Kontiq eller något annat bokföringsprogram. Antalet fynd per kontroll ser du utan kostnad; fynden i detalj kostar. Varje granskning får en logg över vilka kontroller som kördes, i vilken version.

Kontiq Revisor är inte en revision och ersätter inte en revisor. Kontrollerna prövar det som går att pröva i bokföringsfilen – se vad som granskas och vad som inte gör det.

Ladda upp SIE-fil

Vanliga frågor

När ska jag granska – före eller efter bokslutsposterna?
Efter. Kör granskningen när räkenskapsåret är slut och bokslutsposterna är bokförda. Kontrollerna av bokslutet bedöms inte för ett år som pågick när SIE-filen skapades – det står då i loggen att de hoppades över.
Kan jag granska igen efter att jag rättat?
Ja. Exportera en ny SIE-fil efter rättelserna och ladda upp den. Varje granskning får sin egen logg.
Hittar granskningen alla fel i bokslutet?
Nej. Den prövar det som går att pröva i SIE-filen och de underlag du laddar upp, och den gör inga bedömningar av till exempel värderingar. Det är inte en revision.

Läs vidare