Vad är arbetsgivaravgifter och hur mycket är de?

Arbetsgivaravgifter är sociala avgifter som arbetsgivaren betalar utöver bruttolönen. Den vanliga satsen är 31,42 % av bruttolönen (2024). Avgifterna finansierar pension, sjukförsäkring och andra socialförsäkringar. Reducerade satser gäller för anställda under 23 år (10,21 %) och de över 65 år (10,21 %).

Vilka konton bokför man lön på i BAS-kontoplanen?

Bruttolön bokförs på konto 7010 (Löner till tjänstemän). Avdragen skatt krediteras konto 2710 (Personalskatt). Nettolön krediteras konto 2920 (Upplupna löner) tills betalning sker. Arbetsgivaravgifter debiteras konto 7510 och krediteras konto 2731.

När ska arbetsgivardeklarationen lämnas?

Arbetsgivardeklarationen (AGI) lämnas månadsvis till Skatteverket, senast den 12:e i månaden efter löneutbetalningsmånaden. Till exempel ska december månads löner deklareras senast den 12 januari. Betalning av skatter och avgifter sker samtidigt.

Hur bokför man semesterlön?

Semesterlön periodiseras ofta månadsvis som en avsättning. Debitera konto 7090 (Förändring av semesterlöneskuld) med ca 12 % av bruttolönen och kreditera konto 2740 (Semesterlöneskuld). När semestern tas ut debiteras 2740 och krediteras 7010.

Kan ägaren i ett AB ta ut lön från sitt eget bolag?

Ja. En ägare som arbetar i sitt AB ska ta ut marknadsmässig lön precis som vilken anställd som helst. Lönen beskattas som inkomst av tjänst och bolaget betalar arbetsgivaravgifter. Alternativt kan vinst tas ut som utdelning (20 % skatt upp till gränsbeloppet enligt 3:12-reglerna).

Vad är skillnaden på lön och utdelning i ett AB?

Lön beskattas som tjänsteinkomst (ca 30–52 % inkl kommunalskatt) och bolaget betalar 31,42 % i arbetsgivaravgifter. Utdelning inom gränsbeloppet (3:12-reglerna) beskattas med 20 % skatt. En kombination av lön och utdelning ger ofta lägst total skatt.

Hur du bokför lön i ett aktiebolag

Kortfattat svar

Lön i ett AB bokförs i tre delar: (1) Bruttolönen debiteras konto 7010, medan avdragen skatt krediteras konto 2710 och nettolönen krediteras konto 2920. (2) Arbetsgivaravgifterna (31,42 %) debiteras konto 7510 och krediteras konto 2731. (3) Nettolön betalas till anställd och skatter + avgifter betalas till Skatteverket senast den 12:e följande månad.

Vad ingår i en lön?

En lön i ett aktiebolag består av flera delar som bokförs på olika konton.

Del	Förklaring	Betalar
Bruttolön	Avtalad lön före skatt	Arbetsgivaren (bolaget)
Avdragen skatt (A-skatt)	Preliminär inkomstskatt enligt skattetabell – dras från bruttolönen	Arbetsgivaren betalar in för anställds räkning
Nettolön	Bruttolön minus avdragen skatt – det anställda faktiskt får	Betalas till anställd
Arbetsgivaravgifter	31,42 % av bruttolönen – kostnad utöver bruttolön	Arbetsgivaren – betalas till Skatteverket
Semesterlön	Avsättning ca 12 % av bruttolön per månad	Avsätts månadsvis, betalas när semester tas

Arbetsgivaravgifter 2024

Situation	Arbetsgivaravgift	Gäller
Vanlig arbetsgivare	31,42 %	Anställda 26–65 år
Unga anställda	10,21 %	Upp till och med 23 år (under kalenderåret)
Anställda 66 år eller äldre	10,21 %	Från och med det år de fyller 66

Total kostnad för arbetsgivaren: Bruttolön × 1,3142 (vid 31,42 %). En anställd med 40 000 kr i bruttolön kostar bolaget ca 52 570 kr per månad inkl. arbetsgivaravgifter.

BAS-konton för lönebokföring

Konto	Benämning	Används för
`7010`	Löner till tjänstemän	Bruttolön – debiteras varje månad
`7510`	Lagstadgade sociala avgifter	Arbetsgivaravgifter – debiteras varje månad
`7090`	Förändring av semesterlöneskuld	Månatlig semesterlöneavsättning
`2710`	Personalskatt	Avdragen skatt – krediteras vid löneskörd, debiteras vid inbetalning
`2731`	Avräkning lagstadgade sociala avgifter	Skuld arbetsgivaravgifter till Skatteverket
`2740`	Semesterlöneskuld	Upplupna semesterlöner
`2920`	Upplupna löner	Nettolön som ännu inte betalats ut
`1930`	Företagskonto	Betalningar till anställd och Skatteverket

Steg för steg: Lönehantering i AB

1

Beräkna lönens delar

Utgå från bruttolönen. Ta fram avdragen skatt från skattetabellen (A-skattsedel). Beräkna nettolön = brutto − skatt. Beräkna arbetsgivaravgifter = brutto × 31,42 %. Skaffa ett löneprogram eller beräkna manuellt.

2

Bokför lönen (verifikation 1 – lönekörning)

Debitera konto 7010 med bruttolönen. Kreditera konto 2710 med avdragen skatt och konto 2920 med nettolönen. Se bokföringsexempel nedan.

3

Bokför arbetsgivaravgifterna (verifikation 2)

Debitera konto 7510 med arbetsgivaravgifterna (31,42 % av brutto). Kreditera konto 2731 med samma belopp.

4

Betala ut nettolönen till den anställda

Betala nettolönen från företagskontot. Debitera konto 2920 (Upplupna löner) och kreditera konto 1930 (Företagskontot).

5

Lämna arbetsgivardeklaration (AGI) till Skatteverket

Deklarera löner, avdragen skatt och arbetsgivaravgifter per anställd via Skatteverkets e-tjänst. Görs senast den 12:e månaden efter löneutbetalningsmånaden (undantag: januari-löner deklareras senast 17 januari).

6

Betala skatter och avgifter till Skatteverket

Betala personalskatt + arbetsgivaravgifter till Skatteverkets skattekonto senast den 12:e. Debitera konton 2710 och 2731 och kreditera konto 1930.

Fullständigt bokföringsexempel

Förutsättningar: En anställd med bruttolön 40 000 kr, avdragen skatt 12 000 kr (30 %, förenklat), nettolön 28 000 kr. Arbetsgivaravgifter: 40 000 × 31,42 % = 12 568 kr. Total kostnad: 52 568 kr.

Verifikation 1 – Lönekörning (t.ex. 25 november)

Konto	Benämning	Debet	Kredit
`7010`	Löner till tjänstemän	40 000
`2710`	Personalskatt		12 000
`2920`	Upplupna löner (nettolön)		28 000

Verifikation 2 – Arbetsgivaravgifter

Konto	Benämning	Debet	Kredit
`7510`	Lagstadgade sociala avgifter	12 568
`2731`	Avräkning lagstadgade soc. avgifter		12 568

Verifikation 3 – Nettolönen betalas ut (bankutbetalning)

Konto	Benämning	Debet	Kredit
`2920`	Upplupna löner	28 000
`1930`	Företagskonto		28 000

Verifikation 4 – Skatter och avgifter till Skatteverket (senast 12 december)

Konto	Benämning	Debet	Kredit
`2710`	Personalskatt	12 000
`2731`	Avräkning lagstadgade soc. avgifter	12 568
`1930`	Företagskonto		24 568

Lönekalender för arbetsgivare

När	Vad	Konton
Lönedagen (t.ex. 25:e)	Lönekörning + utbetalning nettolön	7010, 2710, 2920, 1930
Samma dag	Bokför arbetsgivaravgifter	7510, 2731
12:e påföljande månad	Lämna AGI + betala personalskatt och arbetsgivaravgifter	2710, 2731, 1930

Observera: Om den 12:e infaller på en helg eller röd dag skjuts förfallodagen till närmast följande bankdag. Försenad inbetalning ger kostnadsränta.

Semesterlön och semesterlöneskuld

Enligt semesterlagen har anställda rätt till 25 dagars semester per år. Semesterlönen uppgår till minst 12 % av bruttolönen och ska bokföras som en löpande skuld.

Månatlig avsättning av semesterlön

Avsätt ca 12 % av bruttolönen varje månad. Exempel: 40 000 × 12 % = 4 800 kr.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
`7090`	Förändring av semesterlöneskuld	4 800
`2740`	Semesterlöneskuld		4 800

När semestern tas ut

Semesterlönen utbetalas och skulden nollställs. Samma lönebokföring som vanlig lön, men debitera även semesterlöneskulden.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
`2740`	Semesterlöneskuld	4 800
`1930`	Företagskonto (semesterlön utbetald)		4 800

Ägarens lön i eget AB

En ägare som aktivt arbetar i sitt aktiebolag ska ta ut marknadsmässig lön. Lönen bokförs identiskt med en vanlig anställds lön. Men vinstuttag kan även göras som utdelning.

Lön

Beskattas som tjänsteinkomst (ca 30–52 %)
Bolaget betalar 31,42 % arbetsgivaravgifter
Ger rätt till sjukpenninggrundande inkomst (SGI)
Lön krävs för att maximera utdelningsutrymmet

Utdelning (3:12)

Beskattas med 20 % upp till gränsbeloppet
Inga arbetsgivaravgifter
Kräver att bolaget gått med vinst
Belopp över gränsbeloppet beskattas som tjänst

Optimal strategi: De flesta ägare tar ut lön upp till brytpunkten för statlig inkomstskatt (ca 613 900 kr/år, 2024) och resten som utdelning inom gränsbeloppet. Rådfråga en revisor om din specifika situation.

Vanliga frågor om lönebokföring i AB

Skatten bestäms av den anställdes skattetabell, som baseras på hemkommun och inkomst. Tabellerna finns hos Skatteverket. Skattesatsen är ofta 30–35 % av bruttolönen beroende på inkomst och kommun. Löneprogrammet beräknar automatiskt rätt belopp.

Det är inte obligatoriskt, men starkt rekommenderat. Ett löneprogram beräknar skattetabeller, semesterlön och arbetsgivaravgifter automatiskt och genererar lönespecifikationer och AGI-underlag. Manuell beräkning fungerar om du bara har en eller ett fåtal anställda.

AGI är en månadsvis deklaration till Skatteverket där du redovisar varje anställds lön, avdragen skatt och arbetsgivaravgifter. Sedan 2019 ska AGI lämnas på individnivå, inte bara totalsummor. AGI lämnas via Skatteverkets e-tjänst eller via löneprogram med direktöverföring.

Ja, det är god redovisningssed att bokföra arbetsgivaravgifterna i samband med lönekörningen så att skulden till Skatteverket syns omedelbart i balansräkningen. Betalningen sker dock inte förrän den 12:e nästa månad.

Skattefritt traktamente (milersättning och dagtraktamente inom Skatteverkets schablonbelopp) bokförs som utlägg på konto 7331 (Skattefria traktamenten). Det utbetalas till den anställde men kräver ingen arbetsgivaravgift och redovisas inte i AGI:n som lön.

Skatteverket debiterar kostnadsränta på skattekontot. Om skulden växer sig stor kan Skatteverket i värsta fall ansöka om utmätning. Betalas in ändå, men räntan faktureras separat. Det finns ingen möjlighet att ansöka om anstånd för arbetsgivarskatter.